注册税务师税法二（企业所得税）-试卷39
(总分：58.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：14，分数：28.00)
1.单项选择题共40题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________
解析：
2.下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是( )。
（分数：2.00）
?A.企业之间支付的管理费用
?B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
?C.企业依照法律规定提取的环境保护专项资金?√
?D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费
解析：解析：选项ABD：均不得在企业所得税前扣除。
3.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除
?B.因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10％在税前扣除
?C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除
?D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除?√
解析：解析：选项A：房地产开发企业开发产品(以成本对象为计量单位)整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除；选项B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除，没有按高于实际成本的10％在税前扣除的规定；选项C：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊给集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
4.依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是( )。
（分数：2.00）
?A.停牌的上市公司
?B.跨省界汇总纳税企业
?C.擅自销毁账簿的汽车修理厂?√
?D.经营规模较小的税务师事务所
解析：解析：不适用核定征收企业所得税办法的企业包括以下六大类别： (1)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业)； (2)汇总纳税企业； (3)上市公司； (4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； (5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴
5.甲公司经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的码头，2010年取得第一笔生产经营收入，2011年开始盈利，2013年甲公司将码头转让给乙投资公司经营，乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额5000万元。2013年乙公司就该项所得应缴纳企业所得税( )万元。
（分数：2.00）
?A.1250
?B.0
?C.750
?D.625?√
解析：解析：(1)从事国家重点扶持的公共基础设施项目享受“三免三减半”优惠的，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠。
(2)乙公司应就该项所得缴纳企业所得税=5000×50％×25％=625(万元)。
6.下列关于转让定价方法的说法，正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易?√
?B.再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易
?C.成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易
?D.交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易
解析：解析：选项B：再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或变更商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务；选项C：成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易；选项D：交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。
7.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是( )。
（分数：2.00）
?A.固定资产的租金收入?√
?B.出售固定资产的收入
?C.转让无形资产所有权的收入
?D.因债权人原因确实无法支付的应付款项
解析：解析：选项BCD：为营业外收入，不作为业务招待费税前扣除限额的计算基数。
8.通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务的转让定价管理方法是( )。
（分数：2.00）
?A.可比非受控价格法
?B.再销售价格法?√
?C.成本加成法
?D.交易净利润法
解析：
9.A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业(已被认定为高新技术企业)，B是医药销售企业。根据分摊协议，A企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40％归集至B企业扣除。A企业2015年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。假设2015年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2015年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，B企业2015年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。
（分数：2.00）
?A.280
?B.392．5?√
?C.107．5
?D.557．5
解析：解析：医药制造企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的30％，2015年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，A企业2015年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000×30％=1800(万元)，A企业归集到B企业的广告费和业务宣传费1800×40％=720(万元)，A企业结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1980-1800=180(万元)，而非1980-720=1260(万元)。2015年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为1800万元，而企业实际发生1980
10.某公司自2014年6月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费100万元，其中业务招待费10万元，筹办费会计处理为(单位：万元)：借：管理费用(开办费)100，贷：银行存款100。2015年1月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入2500万元，成本费用2300万元，其中发生业务招待费20万元，企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司2015年度企业所得税应纳税所得额为( )万元。
（分数：2.00）
?A.112?√
?B.96
?C.100
?D.60
解析：解析：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出可按实际发生额的60％记入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。所以可以税前扣除的筹办费中的业务招待费=10×60％=6(万元)，筹办费中的业务招待费应纳税调增4万元。
2015年业务招待费的扣除：由于20×60％=12(万元)<2500×5％0=12．5万元，只能税前扣除业务招待费12万元，应纳税调增=20-12=8(万元)。则该公司2015年应纳税所得额=2500-2300-100+4+8=112(万元)。
11.格新公司2015年实际支付的合理的工资总额为1000万元(其中不含临时工的相关费用支出)，公司拥有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池的工作人员；另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员，公司当年拨缴的工会经费21万元，格新公司在计算企业所得税时，针对工会经费应纳税调整( )万元。
（分数：2.00）
?A.1
?B.0．712?√
?C.0．976
?D.0．488
解析：解析：企业因雇佣季节工、临时工等人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。生产车间4名工人和2名办公室行政职员的工资为工资薪金支出；职工浴池工作人员的工资为职工福利费支出；格新公司2015年实际发生的合理的工资薪金总额为1000+0．2×6×12=1014．4(万元)，工会经费的扣除限额为1014．4×2％=20．288(万元)，当年拨缴工会经费21万元大于20．288万元，因此纳税调整=21-20．288=0．712(万元)。
12.某居民企业2015年4月1日向银行借款500万元，5月1日将该笔资金用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22．5万元，该厂房于2015年10月31日完工结算并投入使用，20