注册税务师税法二（企业所得税）-试卷37
(总分：58.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：19，分数：38.00)
1.单项选择题共40题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数：2.00）
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解析：
2.2013年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法，正确的是( )。(2014年)
（分数：2.00）
?A.甲公司收到的固定利息为免税收入
?B.乙公司应于应付固定利息的日期确认支出?√
?C.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除
?D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现
解析：解析：(1)选项AD：对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额计税； (2)选项BC：被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。
3.下列各项税金中，在计算企业所得税时，不可以在税前扣除的是( )。
（分数：2.00）
?A.消费税
?B.准予抵扣的增值税?√
?C.房产税
?D.印花税
解析：解析：企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加准予在税前扣除，扣除方式有两种：一是在发生当期扣除，如消费税、房产税、城镇土地使用税等；二是发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除，如契税等。
4.某商贸公司2012年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。
（分数：2.00）
?A.200
?B.220
?C.400?√
?D.520
解析：解析：企业筹办期间发生的与筹办活动有关的业务招待费按实际发生额的60％计入企业筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。计入筹办费并在税前扣除的金额=300×60％+20+200=400(万元)。
5.2012年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是( )万元。
（分数：2.00）
?A.6
?B.10
?C.30?√
?D.60
解析：解析：根据税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。无形资产的摊销，采用直线法计算。则摊销无形资产费用的最高金额=60÷2=30(万元)。
6.下列各项中，符合房地产开发企业确认销售收入实现有关规定的是( )。
（分数：2.00）
?A.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，以代销方取得销售收入之日确认收入的实现
?B.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到之日确认收入的实现?√
?C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入之日确认收入的实现
?D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的，按合同日确认收入的实现
解析：解析：选项A：采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。选项C：采取视同买断方式委托销售开发产品的，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。选项D：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现；付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
7.下列选项中不属于居民企业在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是( )。
（分数：2.00）
?A.能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的
?B.能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的
?C.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
?D.无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的?√
解析：解析：选项D不属于核定应税所得率的情形，应核定其应纳所得税额。
8.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损?√
?B.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库
?C.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款
?D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
解析：解析：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但是境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损，选项A正确；扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，选项B错误；应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人到所得发生地申报缴纳企业所得税，选项C错误；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构应当汇总计算并缴纳企业所得税，选项D错误。
9.除税收法律、法规另有规定外，居民企业以( )为企业所得税纳税地点。
（分数：2.00）
?A.纳税人的核算所在地
?B.纳税人的货物销售地
?C.纳税人的登记注册地?√
?D.纳税人的分支机构所在地
解析：解析：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。
10.某英国企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2015年该分支机构在中国境内取得不含税咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得英方支付的培训收入200万元；英国企业在中国境内取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，在英国取得与该分支机构无实际联系的所得70万元。另一家美国企业在中国无任何分支机构，但2015年有来源于中国境内的所得50万元，来源于美国的所得60万元。2015年度上述两个企业在中国境内应缴纳企业所得税的收入总额为( )万元。
（分数：2.00）
?A.500
?B.580
?C.830?√
?D.780
解析：解析：非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，就其来源于我国境内的所得征收企业所得税，所以美国企业来源于我国境内的所得50万元要纳税，两个企业应纳税收入总额=(500+200+80)+50=830(万元)。
11.以下企业实际发生的资产损失，不属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的是( )。
（分数：2.00）
?A.企业日常经营管理中按公允价格变卖固定资产的损失
?B.商业零售企业存货因零星失窃形成的损失
?C.商业零售企业超过500万元的存货单笔(单项)损失?√
?D.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失
解析：解析：选项ABD：均属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的损失。
12.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是( )。
（分数：2.00）
?A.利润分割法?√
?B.再销售价格法
?C.交易净利润法
?D.可比非受控价格法
解析：解析：利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。
13.A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业，B是医药销售企业。根据分摊协议，B企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40％归集至A企业扣除。假设2015年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2015年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，A企业2015年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2015年应纳的企业所得税为( )万元。
（分数：2.00）
?A.280
?B.392．5
?C.107．5
?D.250?√
解析：解析：B企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15％，2015年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×15％=450(万元)，则B企业转移到A企业