预决算管理制度
总则
为了加强工程项目成本管理,提升成本核实正确性和立即性,经过实施项目成本核实制,有效控制项目成本,改善经营管理,提升经济效益,特制订本措施。
适用范围
本措施适适用于工程事业部负责实施采购、施工及现场管理工程项目。
职责
工程部企业工程项目建设成本预决算管理部门，负责检验、管理、考评工作。
管理制度
（一）项目成本管理内容
项目成本管理是对工程项目成本运行全过程管理,是项目管理关键组成部分,是提升企业经济效益关键路径。
1、依据成本估计和决议,制订工程项目标目标成本,编制成本计划,作为降低项目成本费用努力方向,作为成本控制、分析和考评依据。
2、依据成本计划、对应消耗定额和相关制度,控制各项成本费用,预防浪费和损失,促进各项目部实施成本计划、节省费用、降低成本消耗。
3、正确立即地进行成本核实,反应各项目部成本计划实施情况,为企业项目经营决议提供成本信息,并按要求为管理提供必需成本数据。
4、针对各项目工程成本形成进行监督并纠正发生偏差,使工程成本限制在计划范围内,以实现降低成本目标。
5、分析和考评各项消耗定额、成本计划实施过程和结果,促进事业部及项目部改善项目管理,挖掘降低费用潜力,提升管理效率。
（二）制订项目成本计划
项目开始前,项目部应对照目标成本和计划成本,结合实际情况,估计各项费用实际投入,编制成本计划,并制订切实可行成本控制方法。
2、项目部应结合项目工期要求,将总计划成本进行分解,并明确各作业层、各岗位成本控制计划目标。
3、项目部必需按月(节点)编制月度(节点)成本计划。
4、事业部负责汇总各个项目单位工程、分部工程、分项工程成本,编制工程完整总成本计划。
5、事业部负责依据企业经营计划平衡各项目成本计划,编制当月各项成本费用开支计划。
（三）材料设备采购管理制度
1、在材料（设备）供给商纳入信息库前，采购人员必需对供给商进行综合考评，对其企业介绍、生产能力、质量确保、付款要求、售后服务、产品特点等进行比较，并以汇报形式上报企业材料（设备）采购领导小组同意，方能入库。
2、企业全部职员全部有权推荐优异供给商，经企业采购管理中心审核，由企业材料（设备）领导小组同意，可纳入企业材料设备信息库。
3、采购方法关键以邀请招标、议标、寻价采购、直接签署协议（长久战略合作伙伴）四种采购方法；必需时能够采取公开招标形式。
4、企业采购人员依据《材料（设备）采购实施措施》要求，必需提前做好《采购计划》和《单项材料（设备）请购单》。
5、企业采购人员制订《单项材料（设备）请购单》不管金额大小，经企业材料（设备）采购领导批复后必需提交企业采购管理中心。
6、企业在选择供给商时，应在企业信息库中提取，但区域性较强材料（设备）除外。
7、采购人员在洽谈某项材料（设备）时，标准上供给商不得少于三家。如有必需，能够采取多轮洽商、数次谈判等方法进行，方便降低企业投资成本。
8、企业采购人员和供给商洽谈时，必需坚持“秉公办事，维护企业利益”标准，并做好统计，以汇报形式上报；汇报中包含产品技术参数、质量、价格、特点及特征等进行比较（技术参数、价格、特点以表格形式表现）。
9、汇报得到批复后，依据企业领导指示意见，综合考虑“质量、价格、售后服务”等问题，确定供给商。
10、企业采购人员必需坚持“五不购”和“三比一算”标准。包含企业零星采购。
五不购：
①没有提供书面采购计划且未经材料设备采购领导小组同意不购。
②材料、设备规格不符，质量不合格，价格不合理不购。
③无材质证实和产品合格证不购。
④凡考评不合格产品不购。
⑤现场、仓库能够代用材料不购。
三比一算：比质量、比价格、比售后服务、算成本。
11、材料（设备）单宗采购总额估计在10万元以上（不含），标准上应以招投标形式来完成。
12、采购管理中心权限内招标工作由企业材料（设备）采购领导小组委派专员主持，由企业材料（设备）采购领导实施监督。
13、在采购招标过程中必需坚持以下标准
（1）在材料（设备）招标过程中，应立即、正确、真实、完整地公开必需信息资料。
（2）在招投标采购活动中，含有招标文件要求法人或组织均享受公平相同机会参与投标竞争。
（3）在招投标采购活动中，严禁任何投标方以非正常渠道获取特权，使其它投标人受到不公正对待。
（4）招投标采购过程中，招投标双方全部应本着老实守信标准推行其应尽义务。
14、在采购过程中，违反以上操作规程，为供给商谋取利益，一经查出，企业将依本制度严厉处理。
15、分企业采购材料（设备）时必需签署《订货协议》，一式四份，供需双方各执两份，一份提交企业采购管理中心立案，一份留分企业财务保留。
（四）成本控制
项目成本控制应按以下基础要求进行
1、人工费控制:关键经过总量控制、单价控制、定额控制和工资含量控制。
2、材料费控制:实施"量价分离"标准
（1）采购步骤应严格实施招投标制,使用步骤应严格实施限额领料制度。
（2）对于没有消耗定额材料应实施计划管理,按指标进行控制。
（3）对零星材料采购应实施货比三家。
（4）应尽可能降低材料采进场二次搬运和损耗。
（5）现场材料应有收、发、领、退等帐簿统计,并定时盘点、查对。
3、机械费控制:向外单位租赁或购置设备,应确定合理租赁台班定额和购置价格;项目应加强机械设备使用台班计划管理,降低闲置,提升使用效率。
4、间接费用控制:
（1）项目应制订相关制度措施和费用开支范围和标准,做到有计划,有考评。
（2）严格实施各项费用开支计划和开支权限。
（3）对现场管理人职员资、补助应严格遵守企业标准及相关要求。
（4）发放奖金必需先报奖金发放申请表,经企业同意后方可发放。
5、其它费用控制
（1）控制材料转运次数,降低材料二次或数次搬运费。
（2）重视节省能源。
（五）项目成本核实制标准和基础要求
1、项目成本核实应遵照权责发生制标准、收入和费用配比标准,真实、正确、立即地反应成本费用开支情况,不得以暂估成本、计划成本或目标成本替换实际成本。
2、成本核实对象、核实方法一经确定,不得随意改变,并应和项目目标成本、计划成本界定范围相一致，为集中反应各个成本核实对象应负担费用,应按每一成本核实对象设置工程成本明细账,并按成本项目分设专栏,方便计算各成本核实对象实际成本。
3、各项目部全部原始统计必需根据确定成本核实对象填写。
4、事业部及项目部应严格根据企业财务会计制度所要求内容,定时进行成本核实。
5、项目成本核实制应坚持实际进度、实际产值、实际成本"三同时"标准,严格划清成本界限,即划清项目责任书范围以内成本和项目责任书以外成本界限、划清已完工程成本和未完工程成本界限、划清本期成本和下期成本界限。
（六）按月对项目成本进行分析
1、项目部应分别对各成本核实对象人工费、设备费、材料费、机械使用费等量差节省、价差节省及其原因情况进行具体分析,提出改善方法,编制成本分析资料,并上报事业部。
2、事业部汇总各个工程项目标情况,进行综合成本分析,对比实际成本和计划成本偏差,分析存在问题和原因,提出改善意见,提交月度成本分析汇报。
3、事业部及项目部应依据成本分析资料,定时或不定时地组织进行成本管理活动分析,研究成本偏差纠正和预防、成本控制方法改善、制订成本控制对策和方法等。
五、施工项目成本核实标准
为了发挥施工项目成本管理职能,提升施工项目管理水平,施工项目成本核实就必需讲求质量,才能提供对决议有用成本信息。要提升成本核实质量,除了建立合理、可行施工项目成本管理系统外,很关键一条,就是遵照成本核实标准。概括起来通常有下列几条
1.确定标准
是指对各项经济业务中发生成本,全部必需按一定标准和范围加以认定和统计。只要是为了经营目标所发生或预期要发生,并要求得以赔偿一切支出,全部应作为成原来加以确定。正确成本确定往往和一定成本核实对象、范围和时期相联络,并必需按一定确实定标准来进行。这种确定标准含有相正确稳定性,关键侧重定量,但也会伴随经济条件和管理要求发展而改变。在成本核实中,往往要进行再确定,甚至是数次确定。如确定是否属于成本,是否属于特定核实对象成本(如临时设施先算搭建成本,使用后算摊销费)和是否属于核实当期成本等。
2.分期核实标准
施工生产是川流不息,企业(项目)为了取得一定时期施工项目成本,就必需将施工生产活动划分若干时期。并分期计算各期项目成本。成本核实分期应和会计核实分期相一致,这么便于财务结果确实定。《企业会计准则》第51条指出:"成本计算通常应该按月进行",这就明确了成本分期核实基础标准。但要指出,成本分期核实,和项目成本计算期不能混为一谈。不管生产情况怎样,成本核实工作,包含费用归集和分配等全部必需按月进行。至于已完施工项目成本结算,能够是定时,按月结转,也能够是不定时,等到工程完工后一次结转。
3.相关性标准
也称"决议有用标准".《企业会计准则》第I1条指出:"会计信息应该符合国家宏观经济管理要求,满足相关方面了解企业财务情况和经营结果需要,满足企业加强内部经营管理需要".所以,成本核实要为企业(项目)成本管理目标服务,成本核实不只是简单计算问题,要和管理融于一体,算为管用。所以,在具体成本核实方法、程序和标准选择上,在成本核实对象和范围确实定上,应和施工生产经营特点和成本管理要求特征相结合,并和企业(项目)一定时期成本管理水平相适应。正确地核实出符合项目管理目标成本数据和指标,真正使项目成本核实成为领导参谋和助手。无管理目标,成本核实是盲目和无益,无决议作用成本信息是没有价值。
4.一贯性标准
这是指企业(项目)成本核实所采取方法应前后一致。《企业会计准则》第51条指出:"企业也能够依据生产经营特点,生产经营组织类型和成本管理要求自行确定成本计算方法。但一经确定,不得随意变动".只有这么,才能使企业各期成本核实资料口径统一,前后连贯,相互可比。成本核实措施一贯性标准表现在各个方面,如耗用材料计价方法,折旧计提方法,施工间接费分配方法,未完施工计价方法等。坚持一贯性标准,并不是一成不变,如确有必需变更,要有充足理由对原成本核实方法进行改变必需性作出解释,并说明这种改变对成本信息影响。假如随意变动成本核实方法,并不加以说明,则有对成本、利润指标、盈亏情况弄虚作假嫌疑。
和可比性标准不一样是:可比性标准要求企业(项目)尽可能使用统一成本核实、会计处理方法和程序,方便横向比较。而一贯性标准则要求同一成本核实单位在不一样时期尽可能采取相同成本核实、会计处理方法和程序,方便于不一样时期纵向比较。
5.实际成本核实标准
这是指企业(项目)核实要采取实际成本计价。《企业会计准则》第52条指出,"企业应该按实际发生额核实费用和成本。采取定额成本或计划成本方法,应该合理计算成本差异,月终编制会计报表时,调整为实际成本".即必需依据计算期内实际产量(已完工程量)和实际消耗和实际价格计算实际成本。
6.立即性标准
指企业(项目)成本核实,结转和成本信息提供给该在要求时期内完成。要指出是,成本核实立即性标准,并非越快越好,而是要求成本核实和成本信息提供,以确保真实为前提,在要求时期内核实完成,在成本信息还未失去时效情况下适时提供,确保不影响企业(项目)其它步骤会计核实工作顺利进行。
7.配比标准
是指营业收入和其相对应成本,费用应该相互配合。为取得本期收入而发生成本和费用,应和本期实现收入在同一时期内确定入帐,不得脱节,也不得提前或延后。方便正确计算和考评项目经营结果。
8.权责发生制标准
这是指,通常当期已经实现收入和已经发生或应该负担费用,不管款项是否收付,全部应作为当期收入或费用处理;通常不属于当期收入和费用,即使款项已经在当期收付,全部不应作为当期收入和费用。极责发生制标准关键从时间选择上确定成本会计确定基础,其关键是依据权责关系实际发生和影响期间来确定企业支出和收益。依据权贡发生制进行收入和成本费用核实,能够愈加正确地反应特定会计期间真实财务成本情况和经营结果。
9.谨慎标准
是指在市场经济条件下,在成本、会计核实中应该对企业(项目)可能发生损失和费用,作出合理估计,以增强抵御风险能力。为此,《企业会计准则》要求企业能够采取后进先出法、提取坏帐准备、加速折旧法等,就表现了谨慎标准要求。
10.划分收益性支出和资本性支出标准
划分收益性支出和资本性支出是指成本,会计核实应该严格区分收益性支出和资本性支出界限,以正确地计算当期损益。所谓收益性支出是指该项支出发生是为了取得本期收益,即仅仅和本期收益取得相关,如支付工资、水电费支出等。所谓资本性支出是指不仅为取得本期收益而发生支出,同时该项支出发生有利于以后会计期间支出,如购建固定资产支出。
11.关键性标准
是指对于成本有重大影响业务内容,应作为核实关键,努力争取正确,而对于那些不太关键琐碎经济业务内容,能够相对从简处理,不要事无巨细,均作具体核实。坚持关键性标准能够使成本核实在全方面基础上确保关键,有利于加强对经济活动和经营决议有重大影响和相关键意义关键性问题核实,达成事半功倍,简化核实,节省人力、财力、物力,提升工作效率目标。
12.明晰性标准
是指项目成本统计必需直观、清楚、简明、可控、便于了解和利用。使项目经理和项目管理人员了解成本信息内涵,弄懂成本信息内容,便于信息利用,有效地控制本项目标成本费用。
六、施工项目成本核实任务和要求
(一)施工项目成本核实任务
鉴于施工项目成本核实在施工项目成本管理所处关键地位,施工项目成本核实应完成以下基础任务;
(1)实施国家相关成本开支范围,费用开支标准,工程预算定额和企业施工预算,成本计划相关要求,控制费用,促进项目合理,节省地使用人力、物力和财力。这是施工项目成本核实先决前提和首要任务。
(2)正确立即地核实施工过程中发生各项费用,计算施工项目标实际成本。这是项目成本核实主体和中心任务。
(3)反应和监督施工项目成本计划完成情况,为项目成本估计,为参与项目施工生产、技术和经营决议提供可靠成本汇报和相关资料,促进项目改善经营管理,降低成本,提升经济效益。这是施工项目成本核实根本目标。
(二)施工项目成本核实要求
为了圆满地达成施工项目成本管理和核实目标,正确立即地核实施工项目成本,提供对决议有用成本信息,提升施工项目成本管理水平,在施工项目成本核实中要遵守以下基础要求,
1.划清成本、费用支出和非成本、费用支出界限
这是指划清不一样性质支出,即划清资本性支出和收益性支出和其它支出,营业支出和营业外支出界限。这个界限,也就是成本开支范围界限。企业为取得本期收益而在本期内发生各项支出,依据配比标准,应全部作为本期成本或费用。只有这么才能确保在一定时期内不会虚增或少记成本或费用。至于企业营业外支出,是和企业施工生产经营无关支出,所以不能组成工程成本。《企业会计准则》第54条指出:"营业外收支净额是指和企业生产经营没有直接关系多种营业外收入减去营业外支出后余额".所以如误将营业外收支作为营业收支处理,就会虚增或少记企业营业(工程)成本或费用。
为此,施工企业财务制度要求,不得列入成杰、费用支出见第一章第一节。
由此可见,划清不一样性质支出是正确计算施工项目成本前提条件。
2.正确划分多种成本、费用界限
这是指对许可列入成木、费用开支范围费用支出,在核实上应划清多个界限。
(1)划清施工项目工程成本和期间费用界限
施工项目成本相当于工业产品制造成本或营业成本。财务制度要求:为工程施工发生各项直接支出,包含人工费、材料费、机械使用费、其它直接费,直接计入工程成本。为工程施工而发生各项施工间接费(间接成本)分配计入工程成本。同时又要求:企业行政管理部门为组织和管理施工生产经营活动而发生管理费用和财务费用应该作为期间费用,直接计入当期损益。可见期间费用和施工生产经营没有直接联络,费用发生基础不受业务量增减所影响。在"制造成本法"下,它不是施工项目成本一部分。所以正确划清二者界限,是确保项目成本核实正确关键条件。
(2)划清本期工程成本和下期工程成本界限
依据分期成本核实标准,成本核实要划分本期工程成本和下期工程成本。前者是指应由本期工程负担生产花费,不管其收付发生是否在本期,应全部计入本期工程成本之中;后者是指不应由本期工程负担生产花费,不管其是否在本期内收付(发生),均不能计入本期工程成本。划清二者界限,对于正确计算本期工程成本是十分关键。实际上就是权责发生制标准具体化,所以要正确核实各期待摊费用和予提费用。
(3)划清不一样成本核实对象之间成本界限
是指要求各个成本核实对象成本,不得"张冠李戴",相互混淆,不然就会失去成本核实和管理意义,造成成本不实,歪曲成本信息,引发决议上重大失误。
(4)划清未完工程成本和已完工程成本界限
施工项目成本真实程度取决于未完施工和已完工程成本界限正确划分,和未完施工和已完施工成本计算方法正确度,按月结算方法下期末未完施工,要求项目在期末应对未完施工进行盘点,根据预算定额要求工序,折合成已完分部分项工程蔓。再根据未完施工成本计算公式计算未完分部分项工程成本。