PAGE
PAGE #
五、海关对报关单位的分类管理
海关按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业，制定相应的差别管理措施
企业类别
AA类企业
A类企业
B类企业
C类企业
D类企业
信用状况
信用突岀
信用良好
信用一般
信用较差
信用很差
管理措施
适用相应的通关便利措施
适用常规管理措施
适用严密监管措施
管理类别的设定
B类企业
A类企业
AA类企业
收发货人 「报关企业
收发货人
报关企业
收发货人
报关企业
①首次注册登记的或者首次注 册登记后，管理类别未发生调整 的；
①适用B类管理1年以上
①适用A类管理1年以上
②连续1年无走私或违规，无侵犯 知识产权，无欠税款
②通过海关稽查验证
③上一年度报关差错率在 3%以下
②未发生C、D类管理所列情形， 且AA类不符合AA、A类适用 条件，A类不适用原A类适用条 件的（2010单选③报关企业（AA 类）因未认真审核，造成申报不 实，报关员暂停执业3个月，企 业未暂停执业，管理类别调整为 B类）
③报关差错率5 %以下
④上一年度 报关企业业 务量2万票以 上（中西部
5000票以上）
④上一年度进岀
口总额50万美
元以上
④上一年度报
关业务量 3000
票以上
注意，首次注册登记后， B类企业管理类别未发生调整的原因：①不符合 A类企业适
用的条件；②又未发生 C、D类管理所列的情形。见下表：
B类企业C类企业D
B类企业
C类企业
无走私
有走私行为的
1年内有2次以上走私或走私罪
无拖欠税款
拖欠税款，被罚款人民币 50
万元及以下
拖欠税款，被罚人民币 50万元以上
收发货人：①1年内3次及以 下违规行为②或违规次数未超 报关单总数1 %。③或违规被罚 人民币100万及以下
报关企业：①1年内3次及以 下违规行为②或违规被罚人民 币50万及以下
收发货人：①1年内有3次以 上违规行为，且违规次数超报 关单总数1张②或违规被罚人 民币100万以上
报关企业：①1年内有3次以 上违规行为②或违规被罚人民 币50万以上
收发货人1年内只有1次侵犯 知识产权，或报关企业因侵权 被没收货物2次及以下
收发货人1年内侵犯知识产权 达2次，或报关企业因侵权被 没收货物达3次
收发货人1年内侵犯知识产权达 3次及 以上，或报关企业因侵权被没收货物达 4 次及以上
1年内未被海关暂停报关业务
（适用报关企业）
1年内被海关暂停报关业务 6 个月以内，AA、A、B类企业 被暂停执业的，一律调整为 C 类，恢复后1年内再次暂停的， 可以撤销其注册登记（ 2011
单选②）
1年内报关的差错率在 5 %及
以上，10 %以下
1年内报关的差错率在10 %及 以上
应注意，B类及以上报关企业被海关暂停从事报关业务或代理报关的货物涉及走私，违反海关监管规定拒 不接受或者拒不协助海关进行调查的，适用 C类管理
2.AA类或者A类企业涉嫌走私被立案侦查或者调查的， 海关暂停其与管理类别相应的
管理措施；暂停期内，按照 B类企业的管理措施实施管理。
企业仅名称或者海关注册编码发生变化的， 其管理类别可以继续适用， 但是有下列情
形之一的，按照下列方式调整：
（1） 企业发生存续分立，分立后的存续企业承继分立前企业的主要权利义务或者债券 债务关系的，其管理类别使用分立前企业的管理类别，其分立企业视为首次注册企业；
（2） 企业发生解散分立，分立企业视为首次注册企业；
（3） 企业吸收合并，合并企业管理类别适用合并后存续企业的管理类别；
（4） 企业发生新设合并，合并企业视为首次注册企业。
报关企业代理进出口货物收发货人开展报关业务， 海关按照报关企业和进出口货物收
发货人各自适用的管理类别分别实施相应的管理措施。
因企业的管理类别不同导致与应当实施的管理措施相抵触的，海关按照下列方式实施： （2008多选②）
（1 ）报关企业或者进出口货物收发货人为 C类或者D类的，按照较低的管理类别实
施相应的管理措施；
（2 ）报关企业和进出口货物收发货人均为 B类及以上管理类别的，按照报关企业的管
理类别实施相应的管理措施。
加工贸易的经营企业与承接委托加工的生产企业管理类别不一致的， 海关对该加工贸
易业务按照较低的管理类别实施相应的管理措施。
六、报关单位的海关法律责任
走私行为的具体表现 及处罚：
（1）逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理， 非法运输、携带、邮寄国家禁止、
限制进出口的货物、物品进出境；
（2） 偷逃应纳税款，非法运输、携带、邮寄依法应当缴纳税款的货物、物品进出境；
（3） 逃避海关监管，未经海关许可并且未缴纳应纳税款、 缴纳有关许可证件， 擅自将
保税货物、特定减免税货物以及其他海关监管货物、 物品、进境的境外运输工具在境内销售。
报关单位走私行为构成犯罪的，将被依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由海关没收 走私货物、物品及违法所得，可以并处罚款；可以并处偷逃应纳税款 3倍以下罚款；对专
门或者多次用于掩护走私的货物、物品，专门或者多次（ 2年内3次以上）用于走私的运输
工具，海关将予以没收；对藏匿走私货物、物品的特制设备，海关将责令拆毁或者没收。使 用特制设备，夹层、暗格走私的从重处罚。
报关单位有违反《海关法》及有关法律、行政法规、海关规章或海关规定程序、手续尚 未构成走私的行为，海关按《海关行政处罚实施条例》的有关规定处理。
违反海关监管规定的行为及其处罚
（一）违反国家进出口管理规定
违规事项
处罚原因
处罚措施
违反国家进出
口管理规定
①进岀口国家禁止进岀口货物的
责令退运，处100万元以下罚款（2011综合 题①进口滴滴涕）
②进出口国家限制进出口货物，而不能 提交许可证件的
不予放行，处货物价值 30%以下罚款
③进岀口属于自动进岀口许可管理，无 自动许可证明的
进出口货物不予放行
应该申报未申 报或申报不实， 对海关工作造 成影响的（自理 报关）
①影响海关统计准确性的 （2010多选① 对企业、报关员的处罚）
予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款
②影响海关监管秩序的
予以警告或者处1000元以上3万元以下罚款
③影响国家许可证件管理的
处货物价值5%以上30%以下罚款
④影响国家税款征收的
处漏缴税款30%以上2倍以下罚款
⑤影响国家外汇、出口退税管理的
处申报价格10%以上50%以下罚款
在代理报关业 务中发生应申 报未申报或申 报不实的
①收发货人未提供真实情况
有关法律责任由委托人承担
②报关企业对委托人提供的情况未合理 审查，或工作疏忽
报关企业应承担相应法律责任， 可处货价10% 以下罚款，暂停6个月以内执业，严重的撤销 其报关注册登记
（二）违反海关对监管货物管理有关规定
行政处罚
适用情况
△违反海关对监管货物 管理有关规定的，处货 物价值5%以上30%以下 的罚款，有违法所得的 没收违法所得。若属进 岀口许可管理而不能提 供许可证件的，另处 30%罚款；漏缴税款的， 另处漏税款1倍以下罚 款。
①未经海关许可，擅自处置海关监管货物的
②未经海关许可，在海关监管区外存放海关监管货物的
③经营海关监管货物的运输、储存、加工、寄售、展示等业务，有货物灭失、 短少，或记录不真实，不能提供正当理由的
④经营保税货物的运输、储存、加工、展示等保税加工或保税物流等业务，未 按规定办理手续的
⑤未如实向海关申报加工贸易制成品单位耗材量的
⑥未按规定期限将过境、转运、通运货物运输岀境，或暂时进岀境货物复运进 岀境，擅自留在境内外的
⑦有违反海关规定的其他行为，致使海关不能或者中断对进岀口货物实施监管 的
（三）其他违法违规行为
处罚事由
A予以
B责令
C处罚
D暂停执
E撤销
F没收
G犯罪的
处罚
警告
改正
业6个月
注册登
违法所
追究刑事
以上
记
得
责任
1.擅自开启或者损毁
海关封志的
2.遗失监管单证、手 册（2009多选①对 企业、主管、报关员 处罚）
V
可处3万
元以下
A
C
3.注册登记内容发生 变更，未办理变更手 续的
4.擅自变更或启用报 关专用章的
可处
A
5.报关员离职，不办
理注销手续
V
V
1000 —
5000 元
B
C
6.拖欠税款或者不履
行纳税义务的
A
B
7.岀让名义供他人报 关的
D （2011
多选③）
8.损坏或者丢失海关 监管货物，不能提供 正当理由的
V
V
V
9.不申请或不提交知 识产权情况的
可处5万
元以下
C
10.侵犯知识产权的
货价30%
以下
V
V
C
F
G
11.非法代理或者超 范围从事报关的
V
5万元以
下
V
适合严
重的
B
C
D
12.一年内2次走私 的
13.报关员一年内 3 人次被暂停执业的
14.暂停执业恢复后 一年内再次被暂停 执业的（即发生上述
6、7、8事项的）
V
E
15.伪造、买卖海关 单证的
5 万一50
万元
V
V
CFG
16.向海关工作人员
行贿的
10万元以
下
V
CE
17.提供虚伪资料骗 取海关报关注册登 记的
30万元以
下
V
CE
18.未经注册登记从
10万元以
事报关的
下
取缔
V
V
CF取缔
应注意，对于企业有违反《海关法》及有关法律、行政法规的行为，除处罚该企业外， 对其主管人员和直接任责人员（即报关员）予以警告，可以处 5万元以下罚款，有违法所
得，没收违法所得。
与报关活动相关的其他法人在从事与报关相关的活动中，违反《海关法》及有关法律、 行政法规的，也要承担相应的行政、刑事法律责任。由海关责令改正，可以给予警告，暂停 其从事有关业务，直至撤销注册登记。
第四节报关员
一、 报关员资格
我国《海关法》规定，未依法取得报关员从业资格的人员，不得从事报关业务，明确了 报关员资格许可制度。
报关员资格许可是通过报关员资格全国统一考试和颁发报关员资格证书的形式进行的。
报关员资格考试的报名条件：
具有中华人民共和国国籍（包括港、澳、台） ；年满18周岁，具有完全民事行为能力；
具有大专及以上历。
思考题：下列情形不得参加报关员资格全国统一考试：
①受刑事处罚的；②因走私或严重违反海关规定的行为， 或向海关工作人员行贿， 被取 消报关从业资格的；③曾被宣布考试成绩无效，并被撤销报关员资格、吊销资格证书不满 3
年的。
根据海关公布的名单可以申请报关员资格的考生， 应当自考试资格分数线公布之日起
6个月向原报名海关申请报关员资格。 报关员资格证有效期无限期规定取得报关员资格证书
者可以按规定向海关申请报关员注册。
二、 报关员注册
报关员注册是指报关单位所在地直属海关或受其委托的隶属海关， 对通过报关员资格考
试，依法取得报关员资格证书的人员提出的注册申请， 依法作出准予报关员资格的决定， 并 颁布报关员证的行为。
应注意，报关员注册是法律设定的海关行政许可事项之一。
1.注册条件
允许注册
暂缓注册
不允注册（2010单选①）
①具有中华人民共和国国籍②取得报关员 资格证书
③受聘一家报关单位
首次注册还须3个月业务实习。连续 2年 未注册，还须通过业务岗位考核合格。
（2007多选④首次注册条件）
被海关暂停执业期间注销注册 或注册有效期届满的
记分达规定分值，未参加岗位考 核或考核不合格期间注销注册或 注册有效期届满的
①不具有有民事行为能力 的；②受刑事处罚的
③被海关取消报关从业资 格的
2.注册程序
（1 ）报关员是指依法取得报关员从业资格，并在海关注册，向海关办理进出口货物报 关业务的人员。报关员不是自由职业者， 必须受雇一家报关单位， 并代表该企业向海关办理 报关业务。
（2）申请报关员注册应向海关提交的材料： ①注册申请书；②所在单位的“登记证书”
复印件；③报关员资格证书复印件；④与单位签订的劳动合同复印件；⑤身份证件复印件； ⑥所在单位为其缴纳社会保险证明复印件。首次申请注册的，还应提交连续 3个月的实习 证明。
（3） 海关对首次申请报关员注册人员实行备案制度，即首次申请报关员注册人员的实 习单位与首次申请注册的单位应当为同一报关单位。
（4） 报关员注册有效期为 2^，（2011多选②报关员注册、报关企业注册的有效期）
办理注册延续的，应在注册有效期届满 30日前向海关提出,逾期不予受理。应提交的文件、 材料除与注册时提交的文件、 材料相同外，还应提交注册延续申请书与报关员证复印件。 注
册有效期届满前30日与届满后2年内应重新注册，届满2年后须通过业务岗位考核合格后
再注册。（2011单选④）
注册变更
应在变更事实发生之日起的 20日内，持报关员资格证书、报关员证和变更证明文件到
注册地海关书面申请变更注册。
报关员注册变更限于报关员姓名、 身份证件号码等身份资料和所在报关单位名称、 海关
编码发生变更的情形，不包括报关员变更报关单位的情形。
其他规定
（1 ）报关员更换报关单位的，应当注销原报关员注册，重新申请报关员注册。
（2）报关员遗失报关员证的， 应及时向注册地海关书面说明情况， 并在报刊声明作废。
海关应自收到情况说明和报刊声明证明之日起 20日内予以补发。
（3）注册的注销
报关员应申请注销的情况
海关应依法注销的情况
报关员不再从事报关业务的
报关员辞职的
报关单位解除与报关员劳动合同的
报关单位申请注销海关注册登记的
报关员注册有效期届满未延续的
报关员死亡或丧失民事行为能力的
报关员注册依法撤销、撤回的
报关员被撤销或取消从业资格的
所在报关单位被注销注册登记的
三、报关员执业禁止行为
①故意制造海关与报关单位、 委托人之间的矛盾和纠纷； ②假借海关名义，向委托人索 要委托合同以外的酬金或者其他财物、虚假报销；③同时在 2个或者2个以上报关单位执
业；④私自接受委托办理报关业务， 或者私自收取委托人酬金及其他财物； ⑤将报关员证转 借或者转让他人执业；⑥涂改报关员证；⑦其他利用执业之便谋取不正当利益的行为。
应注意：将报关员证转借或转让他人，允许他人持本人报关员证执业， 属“报关员执业
禁止行为”，海关予以警告，责令其改正，并可处 2000元以下罚款，一次记分的分值为 10
分；借用其报关员证为报关员的，属“记分考核”范围，海关对借用者一次记分的分值为 10分；借用其报关员证为非报关员的，海关视为“未取得报关从业资格从事报关业务” ，海
关予以取缔，没收违法所得，可以并处 10万元以下罚款。
四、报关员的海关记分考核管理
报关员记分考核管理对象是在职报关员。
海关对出现①报关单填制不规范； ②报关行为 不规范，以及③违反海关监管规定或者有走私行为未被海关暂停执业、 撤销报关员从业资格
的报关员予以记分、考核。
海关对报关员的记分考核管理从性质上是一种教育和管理措施， 而不是行政处罚。应注
意，报关员因为向海关工作人员行贿或者违反海关监管规定、 走私行为等其他违规行为， 由
海关处以暂停执业、取消报关员从业资格处罚的，不适用于《记分考核管理办法》 ，而应按
照《海关行政处罚实施条例》等规定处理。
1.记分周期
记分周期从每年1月1日起至12月31日止，报关员在海关注册登记之日至当年 12月
31日不足1年的，按一个记分周期计算（2010单选②）。一个积分周期期满后，记分分值 累加未达到30分的，该周期内的记分分值予以消除，不转入下一个记分周期。应注意，报
关员在一个记分周期内办理变更注册登记报关单位或注销手续的， 已记分分值在该记分周期
内不予消除。
记分考核的适用
1
分
电子报关单填制不规范，退回的
申报差错，海关放行前同意修改的
未加盖或不规范使用报关专用章
2
分
报关单填制不规范，海关放行前同意撤销的
未按海关要求说明或提供相关样品、资料， 导致退回报关单的
5
分
未在10日内提交纸质报关单及随附单证， 导致撤销电子申报的
填制报关单不规范，放行后提岀修改或撤销， 海关同意修改或撤销报关单的
币值填报与实际差额在 100万人民币以下或 数量填报与实际有4位数以下差值的。
10
分
出借本人报关员证件、借用他人报关员证件 或者涂改报关员证件内容的
币值填报与实际差额在 100万及以上或数 量填报与实际有 4位及以上差值的（2007单 选③）
20
分
因违反海关监管规定被海关行政处罚，但未被 暂停执业、取消报关从业资格的
30
分
因走私行为被海关行政处罚，但未被暂停执 业、取消报关从业资格的
记分考核管理的救济途径
报关员对记分的行政行为有异议的，应当自收到电子或者纸质告知单之日起 7日内向
作出该记分行政行为的海关部门提出书面申辩；海关应当在接到申辩申请 7日内作出答复，
对记分错误的应当及时予以更正。
岗位考核
对记分达到30分的报关员，海关中止其报关员证效力, （2011单选③）不再接受其办
理报关手续。报关员应当参加注册登记地海关的报关业务岗位的考核， 经岗位考核后，方可
重新上岗。
报关员经岗位考核合格的， 可以向注册地海关申请将原记分分值予以消除。 岗位考核不
合格的，应当继续参加下一次考核。
应注意，报关员记分已达 30分，拒不参加考核的，直属海关可以将报关员的姓名及所 在单位等情况对外公告。
海关业务岗位考核还适用于二年内未向海关注册的申请注册的报关员。
五、报关员的法律责任
报关员在报关活动中，违反《海关法》和相关法律、行政法规的，由海关或其他部门给 予相应的处理和行政处罚，构成犯罪的，依法移送司法机关追究其刑事责任。
海关对报关员处罚及其适用
适用情况
A.予
以警告
B.责
令改
正
C.罚款
D.暂停执
业6个月
E.取消
从业资格
F.没收违法所 得
处罚
1有报关员执业禁止行为的（同 时适用报关员记分考核管理，其 中出错、转让报关员证，涂改报 关员证记10分，其他禁止事项 记20分）
V
V
2000
元以下
A.
B.
C
2报关员海关注册内容变更，未 按规定办理变更手续的（同时适 用报关员记分考核，记20分）
3报关员应向海关申报的项目未
申报或者申报不实的
V
适用情节
严重的
D
4报关员非法代理他人报关的
5报关员超出海关准予的从业范
围进行报关活动的
V
5万元以下
V
适用情节
严重的
B.
C.
D
6.1年内有2次以上走私行为的 （2009多选③取消报关员资
格，撤销企业注册登记）
7暂停报关执业恢复后1年内再
次被海关暂停报关执业的
V
（可以）
E
8未取得报关从业资格或取得从 业资格未注册从事报关业务的
（2009单证①取得从业资格证 书但未能注册，借证的； 2008
单证①无从业资格证书，借证 的）
10万元以
下
取缔
V
C.E
9报关员向海关工作人员行贿的
10万元
V
C.E
10报关员提供虚假资料骗取海
关注册登记、报关从业资格的
30万元以
下
V
C.E
思考题：报关员的行为属职务行为， 报关员违法乱纪，其所属的报关单位应承担相应的
法律责任（适用上表 3-10项）。企业的违法违规行为，除对企业进行处罚外， 对其主管人员
和直接负责者予以警告，可处 5万元以下罚款，有违法所得的予以没收。适用①擅自开启
或销毁封志；②遗失监管单证、手册；③企业注册登记内容发生变更，未办手续；④擅自变 更或启用报关报关专用章⑤拖欠税款，不履行纳税义务的⑥出让名义供他人报关的⑦损坏或 丢失监管货物，无正当理由的⑧侵犯知识产权的⑨伪造、买卖单证的。