摘 要：改革开放三十多年来，我国的大规模基础设施建设取得了跨越式发展，为了保 证项目建设资金的安全有效使用， 竣工财务决算审计在实施审计监督过程中发挥着非常重要
的作用。建设项目竣工决算是综合反映竣工项目建设全过程的财务情况和建设成果的总结性 报告文件，是基本建设项目实施过程中一个不可缺少的程序。 本文以民航空管某航路工程竣
工财务决算审计实践案例为例，针对建设单位竣工财务决算审计审计过程中的内部控制审 核、审计重点等方面的问题进行了分析讨论， 提出了如何提高基本建设项目竣工财务决算审
计质量的有益思路方法。
关键词：竣工财务决算审计；内控制度；审计重点分析；审计质量
引言
建设项目竣工决算是综合反映竣工基本建设项目建设全过程的财务情况和建设成果的
总结性报告文件。它可用以反映建设过程中实际发生的全部基本建设支出， 正确核定新增固
定资产、流动资产和无形资产及递延资产的价值， 是建设单位向生产使用单位办理建成财产
移交、确定交付使用资产价值的依据，也是向国家或企业报账并最终转销基本建设拨款的文 件，也是工程竣工验收的重要组成部分。 建设项目竣工财务决算审计， 是指建设项目正式竣
工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实、合法、 效益进行的审计监督。建设项
目竣工财务决算审计， 是建设项目全过程审计的重要环节， 加强对竣工决算的审计监督， 对
提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要意义。
作者结合最近几年从事工程竣工决算审计实践， 以民航空管某航路工程竣工财务决算审
计实践案例为例，针对基本建设项目竣工决算审计过程中的内部控制审核、 审计重点等方面
的问题进行了分析讨论，提出了如何提高基本建设项目竣工财务决算审计质量的有益思路方 法。
一、民航空管某航路工程审计案例的基本概况
（一）项目批复情况。
200 >#明5日，民航局下达〈〈关于 路改造工程子项任务书的批复》 （民航规财
函〔200X〕4XX^）。
200 >#明26日，民航局〈〈关于 XXB路改造工程初步设计及概算的批复》 （民航机 函〔200X〕8XX#）。XXB路改造工程批复投资 1.4亿元，资金来源为民航基础设施建设基金。
批复的建设内容及规模：
（1） XXB路华东段。
荣成二次雷达站工程： 建设荣成（烟台）单脉冲航管二次雷达站，台址位于威海与荣
成之间的杨官屯，征地 9亩（含道路）。雷达站建筑面积610平方米，塔高24米，配置雷达 天线罩。供电采用二路市电及一部柴油发电机。 传输采用一路光纤及一路卫星。 配套建设暖
通、空调、给排水、道路、消防、避雷等设施。
新建青岛航管自动化系统 1套，包括：局域网3套、多雷达处理器2套、飞行计划处 理器2套、雷达管制席4套、塔台管制席1套、网络数据记录仪 2台、系统软件1套、雷达 前置处理系统l套、GPS时钟设备及接口 1套。新建青岛12席位内话系统1套，扩容威海、 连云港VHF遥控系统各1信道，配置威海、连云港 VHF遥控台比选器、延时器各 l套，配 置青岛管制员训练模拟机 2台。
青岛航管楼改造：包括机房整修、配置 1套80KVAUPS、改造空调及避雷接地系统。
（2） XXB路东北段。
更新大连单脉冲航管二次雷达： 与更新的航管一次雷达合建， 台址位于大连市西北方向
的南山，为原东芝一、二次雷达站站址。雷达站建筑面积 618平方米，雷达塔高 13米，配
置雷达天线罩。供电为二路市电及一部柴油发电机， 本次新建一路市电及配置一部柴油发电
机，配置1套80KVAUP。传输为一路光纤及一路微波。配套建设暖通、空调、给排水、道 路、消防、避雷等设施。购置维修车 l辆。
（3） XXB路锦州段。
建设锦州航管单脉冲二次雷达站， 台址位于锦州西北方向的阎井寺， 距锦州机场8公里，
征地2.7亩。雷达站建筑面积 530平方米，塔高15米，配置雷达天线罩。供电采用二路市 电及一部柴油发电机，配置 1套50 KVAUP。传输为一路光纤及一路卫星。配套建设暖通、
给排水、道路、消防、避雷等设施。购置维修车 l辆。
二、内部控制制度审计
为了保证竣工财务决算审计质量的效果， 在进行基本建设项目竣工财务决算审计时， 首
先要对其内部控制制度进行审计。
1.审核内部控制情况
该航路工程由民航空管总局牵头， 下面各空管分局及所属空管站分别实施， 属于三级单
位分别实施并对各所属分管项目进行基建财务独立核算， 由民航空管局汇总编制竣工财务决
竣工财务决算审计要该项目内部控制审
竣工财务决算审计要
该项目内部控制审
是否根据财政部〈〈中
按规定设置独立的面对点多分散等难度。为此对各所属单位的内部控制审计变得非常重要。
计的内容如下：
是否根据财政部〈〈中
按规定设置独立的
1） 该航路工程建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度，
华人民共和国会计法》、〈〈基本建设财务管理规定》 等相关财务管理规定，
财务管理机构或指定专人负责，单独设立基建账，进行会计核算；
2） 是否严格按照批准的概预算建设内容，做好账簿设置和账务管理，建立健全内部财 务管理制度；
3） 是否落实基建人员和财务人员岗位责任制， 实施职能化分工和不相容岗位职责分离；
4） 是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会计核算程序等；
5） 是否对项目建设活动中的各项
参考文献: /3333mp_com/ /nanjingdatuweianfutupian//jinjishuwu/ /shangwei2zhishengyan/ /rentiyitidatupianoumeili/ /cangjingkongbaijiang/ /zhangyouyuquan_yishuzhao/ /manhuangjiwochixihongshi/ /gudairouwengaolawen/ /www_zhuazhongyao_cn/