第2期总第290期2019年3月
农业科技与装备
Agricultural Science&Technology and Equipment
No.2 Total No.290
Mar. 2019
村级财务审计中发现的问题及整改措施
卢延颖
(本溪市化学工业学校，辽宁本溪117«(K)>
摘要：从现金使用、银行存款管理、代理记账、支出发票、村资产等方面，列举村级财务审计过程中存在的问题，从制度、人员、审计 监替三方面，提出规范村级财务行为的具体措施，i(在使村级财务管理逐步得到加强.，
关键词：财务审计；代理记账；村级；审计监督；制度
中阁分类号：F302.6 文献标识码：A 文草编号：1674-1161 (2019)02-0086-02
1村级财务审计中发现的问题
1.1 现金、银行存款违规使用和管理
目前村财务实行集中代理记账制度，村出纳员由 村就地选用同时大都兼管银行存款，因其业务水平有 限，大多存在以下违纪违规操作。
1.1.1现金一些村在日常开支中违反现金使用规定，购置办公设备和支付工程款等直接使用大额现金，不 使用转账结算；库存现金超限额，有的存放在个人家 中，公私难分；未经程序审批或手续不齐支出现金，或 支出现金不能及时入帐；会计代理站退回的不合理、不合规开支，未得到及时纠正；以现金形式收缴的租 金，未在当日缴存银行。
1.1.2银行存款账户银行存折多头开户；以出纳员个 人名义开户，公款私存；出借银行存款账户；签发空头 支票和空白支票；未按规定的使用用途提取现金；支票户不建银行帐，支票户存款按现金收支入账，支票 户存款余额并入现金科目结算。
1.2代理记账机构违规操作
村会计代理制度实施以来，村账乡管在一定程度 上提高了帐户记载的规范性。但若代理会计与村报账 员沟通不及时，或对村经济业务了解不够，也会造成 某些账务处理不及时。
在建工程完工后不能及时结转到固定资产账户中，或者提供的单据不完备，没有按照规定要求结转，资产反映不实，应计提折旧而未计提形成虚增利润，影响正常的会计核算。
债务类科目帐实不符，已发生的费用没有及时入 帐，或尚没发生的费用提前进账；没有与往来单位核
收稿日期:20丨9-01-12
作者简介：卢延颍（1967— 女，岛级讲师，从事财经商贸类教
学及理论研宂对账0,己付未付款不实；债权债务关系长期未理顺，长期不催收应收款项，呆账未及时进行会计处理，部 分无法支付的应付款项也未按规定转作收入；个别行 政村将资金和财产借给与本村行政和业务活动无关的其它单位和个人长期使用，形成呆账。
部分代理记账人员业务能力不强，对新的财务制 度理解不透，不能认真执行或者错误执行会计核算。如会计科目设置中出现"总收益""总支出"等不符合 新会计制度的科目。
1.3支出发票缺少规范性
村各项支出原则上应取得合法、规范的票据凭 证，杜绝用不正规发票作为凭证入账。农村财务在支 出票据上普遍存在不规范现象，具体表现有：按照财务制度要求，基本建设支出必须用正式的 基建工程发票付款，但有些村用无据支出单结算工程 款，为施工单位提供了偷税漏税平台。
1.4村资产流失严重
随着农村经济的发展，农村集体资金、资产不断 增长，但制度不完善、管理不规范，导致大量农村资产 流失。村领导收取好处费，用征迁款为个体私营企业 盲目垫款,造成村集体资产流失。集体资产承包经营 中，合同没有对承包者予以约束，造成承包者短期掠 夺性、破坏性经营，导致相当数量的集体资产流失。村 集体资产长期以出租、转让、借用的名义为个人使用，没有正规的手续和必要的程序。一些乡村企业新购资 产不入帐，丢失、损坏报废资产不及时销帐处理，形成 集体资产帐实不符，利润不真，核算失实，虚盈实亏。
1.5报酬和福利支付违规
村干部报酬实行年度目标考核绩效奖金制度，奖 金在村集体经营性收入中按一定比例列支。个别村干 部报酬支付违反程序，以村民代表会议代替上级党委 审批关，跨越规避上级党委、政府的批复关。